紧急提醒!这种做账方法别用!这样记账就是偷税!正在严查!

省税2019-02-08 10:11:34


会计这样做账

竟造成企业多缴70万个税!


生活中有很多这样的老板:" 公司是我开的,钱是公司的,所以,我 = 公司 = 钱,我 = 钱?"。


最终结论就是,公司的钱就是我个人的钱,爱怎么用就怎么用,就是左口袋进有口袋,不需要交税。


真的是这样吗?公司的钱就是老板的吗?老板随便转不需要交税吗?


可能很多公司的老板都有这样的想法,我自己辛辛苦苦赚的钱难道没有支配权吗?税务局为什么还要过来分一杯羹?


老板不懂税法这样认为情有可原,但是作为公司负责报税的你不严格把关的话,那么公司就要出大事了。


1.老板跟公司 " 借钱 ",罚 70 万个税


有一个老板在前些年开了一家公司,生意还算红火,后来自己需要买一套房子改善改善生活,于是便从自己所开的公里 " 借 " 走了 350 万元拿去买房子了。


公司少了 350 万那必须把帐做平呀,于是当时公司的会计是这样做账的:


会计分录:


借:其他应收款 - 老板借款 ??350 万元

贷:银行存款 ??350 万元


这笔借款一借就是多年,一直挂在 " 其他应收款 " 下没有归还。

大家看看这样处理有什么问题吗?肯定很多老板会说我也是这样做的呀!

也有很多老板在公司刚设立时是先把一笔钱转入公司账上转一圈后又转走了,


当老板把钱转进来的时候是这样做账的:


借:银行存款

贷:股本—老板入股


抽走时也是把抽走的资金作为股东借款挂在 "?其他应收款?" 账下长期不归还。


以上这些会计处理看似没有什么问题,但是在今年 " 税务严打 " 的大环境下,这么做是致命的!


当地的税局在对这老板的公司税务稽查中,在公司的 " 其他应收款 " 下发现了这笔老板转走多年都没有归还的 350 万元 " 借款 ",税局的同志看后把桌子一拍:这还了得,纳税!最后对老板这笔借走的 350 万依照 " 利息、股息、红利所得 " 计征个人所得税 70 万元,并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即 35 万元,一共 105 万就这么的没有了。


为什么这借走的 350 万元会被认定为 " 利息、股息、红利所得 " 呢?


在 2003 年时国家税务总局就曾下发了一个文(财税【2003】158 号),其中在该文的第二条中规定 " 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照?" 利息、股息、红利所得 "?项目计征个人所得税 "。


由此可见,公司虽然是老板的,但是却不是老板的小金库,老板从公司帐上抽走资金长期不还拿去干别的什么事那是不行的。


2.老板如果想从公司 " 借款 " 怎么办?


一般来说,这样做不合法,除非是属于暂时性借款、分配利润等特殊情况。


根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定:从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。


将公司基本户的钱转到老板私人账户上的原因是什么?


如果是属于向公司借款:


借:其他应收款 - 老板名

贷:银行存款


以后拿到发票,证明其用途,可以是采购物资或者其他允许列支的费用,可冲抵其他应收款。


借:管理费用 / 营业费用 / 固定资产 / 原材料等

贷:其他应收款


或者老板还款:


借:银行存款 / 现金


但如果借款时间超过一年,按税法规定会认为是对老板个人的利润分配,需要就该款项缴纳个人所税。


看到这里,是不是惊出一身冷汗,财务赶紧看看自家的账本,是不是也存在这样的税务风险!


这10种记账方法是偷税行为

会计人千万别用!


1、以“预收账款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂账,造成进项税额大于销项税额。


2、原材料转让、磨账不记“其它业务收入”,或者直接磨掉“应付账款”,不计提“销项税额”。


3、价外收入不记销售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。


4、返利销售。市场经济下的营销方式多变,返利销售是厂家为占领市场对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,其形式主要有两种,一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金,二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后,现金不入账也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,形成账外经营。


5、视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资,产品(商品)送礼或作样品进行展销,不视同销售记收入,不记提销项税额。


6、购进货物时,工业没有验收人库,或者利用发料单代替入库单,申报抵扣。商业没有付完款,自审抵扣,或者先虚开一张大额现金收据,先增加“现金”后,以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣,这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。


7、在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目,不作进项税额转出。


8、流动资产损失在税务批复后,直接记入营业外支出,涉及增值税部分不作进项税额转出。


9、报销不属于自己单位的费用。


10、盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。


说了这么多,会计人该说了,会计人本来就不容易,一会让企业多缴税,一会一不小心又变成了偷税,那么究竟如何做账才好呢?


接下来重点来了,税君手把手教你如何正确做账!

史上最全的做账流程

会计人赶紧收藏好!


下面以工程会计做账流程举例,大家可以学习参考下。


(图片内容自:会计帮官微)


附:10种容易犯的记账小陷阱


企业在税收缴纳过程中,往往只关注各税种的税收缴纳规定,却忽视了财务人员对企业经营业务的账务处理,很多“冤枉税”都是由于财务人员的错误账务处理所造成的。


以下10种做账方式都是错误的,财务人请做好自查!



错账一



将独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,会计核算时错误的计入房产原值,造成多缴房产税。


错账二


注册资本认缴制下,未收到股东实缴资本,仍然做“借:其他应收款 贷:实收资本”,纳税时,根据“实收资本”增加额,计缴印花税,造成提前缴纳印花税。


错账三


电梯销售企业,财务未将“电梯销售”与“电梯安装”分别核算,致使造成从高适用税率,多缴增值税。


错账四


营改增后,房地产企业,取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时,备注栏未注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称或备注栏填写错误,使得计算土地增值税时不得扣除该项目金额,造成多缴土地增值税。


错账五


将印有企业logo的产品赠送给客户,本应计入宣传费,却计入了招待费,使得费用支出在所得税前费用享受低标准扣除,有利润的企业,将会造成多缴企业所得税。


错账六


“买一送一”不开票,企业对外促销,“买一送一”未在同在张发票上体现折扣,所开发票只销售货物,未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现,使得赠送货物需要视同销售,造成多缴增值税。


错账七


将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用,按工资薪金列支,造成多代扣代缴个人所得税,如:月度支付董事费1万元。


错账八


酒店行业,客人入住期间损坏地毯、茶杯等,收到赔款,应按住宿服务的外费列支收入,却错误的按销售货物核算,适用17%的税率,造成多缴增值税。


错账九


酒店行业,客人消费房间内陈列的避孕药品和用具,财务未单独核算,本应属于享受免征增值税的项目,却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税,造成多缴增值税。


错账十


支付给劳务派遣人员的工资,未在职工薪酬中核算,错误的列入劳务费用,使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算,有可能造成企业多缴企业所得税。


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本文来源:税政第一线,小艾财税俱乐部、平凡的会计人,湖北国税12366中心,西安国税,会计天下,会计帮官微,中国税务报,厦门税务。税政第一线(ID:shuizheng2018)整理发布,